La Cámara de Diputados aprobó en lo particular la reforma a la Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR), con la que se establecen nuevos límites a las deducciones fiscales de grandes empresas y se amplía el acceso al Régimen Simplificado de Confianza (RESICO). La iniciativa avanzó entre críticas de legisladores de oposición, quienes advirtieron posibles afectaciones a la inversión, la liquidez y el crecimiento económico.
El dictamen fue avalado el miércoles 14 de octubre con 322 votos a favor y 115 en contra, principalmente de legisladores del PAN, PRI y Movimiento Ciudadano. Tras la votación, la propuesta fue enviada al Senado de la República para continuar con el proceso legislativo.
Durante la discusión, ninguna de las reservas presentadas por los diputados fue aprobada, por lo que el proyecto quedó sin modificaciones en esta etapa.
¿Qué cambia con la reforma al ISR?
Uno de los principales cambios establece nuevos límites a las deducciones autorizadas para empresas con ingresos acumulables superiores a 50 millones de pesos anuales.
De acuerdo con el dictamen, cuando las deducciones de una empresa no superen el 96.67% de sus ingresos acumulables, podrá aplicar hasta el 99% de dichas deducciones. Si superan ese umbral, la deducción máxima será equivalente al 96.67% de sus ingresos acumulables.
La reforma también limita al 50% de la utilidad fiscal la amortización de pérdidas fiscales de ejercicios anteriores, frente al 100% permitido anteriormente. Como compensación, amplía de 10 a 20 años el plazo para aplicar esas pérdidas.
El Gobierno federal sostiene que estas modificaciones buscan combatir la evasión y la elusión fiscal, particularmente mediante esquemas que permiten reducir artificialmente el pago de impuestos.
La Secretaría de Hacienda estima que los nuevos controles podrían generar ingresos adicionales de hasta 140 mil millones de pesos.
Oposición advierte riesgos para la inversión y las empresas
Durante el debate legislativo, diputados del PAN, PRI y Movimiento Ciudadano expresaron su rechazo a las restricciones fiscales, al considerar que podrían afectar a empresas que cumplen con sus obligaciones tributarias.
El diputado priista Jericó Abramo Masso reconoció como positivo el aumento de los límites de ingresos para acceder al RESICO. Sin embargo, cuestionó las restricciones a las deducciones de los contribuyentes de mayores ingresos, al considerar que podrían desincentivar la inversión y la innovación.
El legislador advirtió que las nuevas disposiciones podrían afectar a empresas independientemente de que registren utilidades, al restringir el aprovechamiento de sus deducciones fiscales.
“No confundamos el combate a la evasión con el castigo a los contribuyentes cumplidos”, sostuvo durante la discusión.
Otro de los argumentos planteados por la oposición fue que las modificaciones podrían reducir la liquidez de las compañías, al incrementar su carga fiscal y limitar los recursos disponibles para financiar operaciones, proyectos de expansión y nuevas inversiones.
Los legisladores opositores señalaron que combatir la evasión fiscal no debería traducirse en mayores cargas para las empresas que cumplen con la ley y generan empleos.
Morena y aliados defienden la reforma
En contraste, legisladores de Morena y del Partido del Trabajo defendieron las modificaciones al considerar que permitirán fortalecer la recaudación y cerrar espacios a prácticas fiscales abusivas.
El diputado morenista Eduardo Castillo López sostuvo que la propuesta busca construir un sistema fiscal más eficiente, al tiempo que facilita la incorporación de pequeños negocios al cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
Por su parte, la diputada Maribel Martínez Ruiz, del PT, rechazó que las restricciones representen un castigo a la inversión productiva. Argumentó que el objetivo es lograr una mayor contribución de los sectores con mayores ingresos.
Los legisladores oficialistas insistieron en que las modificaciones permitirán reducir mecanismos de evasión y ampliar los recursos disponibles para el gasto público.
Amplían el límite de ingresos para tributar en RESICO
Otro de los cambios importantes contempla ampliar el acceso al Régimen Simplificado de Confianza, diseñado para facilitar el cumplimiento de las obligaciones fiscales de pequeños contribuyentes y empresas.
Con la reforma, el límite de ingresos anuales para que las personas físicas puedan tributar en el RESICO aumentaría de 3.5 a 5 millones de pesos.
En el caso de las personas morales, el umbral subiría de 35 a 50 millones de pesos anuales.
Este régimen permite a los contribuyentes elegibles acceder a mecanismos simplificados para calcular y pagar sus impuestos, siempre que cumplan con los requisitos establecidos en la legislación.
De acuerdo con estimaciones del Servicio de Administración Tributaria (SAT), las modificaciones podrían facilitar la incorporación de hasta 1.6 millones de personas y pequeños negocios al padrón de contribuyentes.
¿La reforma afectará el pago del aguinaldo?
Una de las dudas que pueden surgir entre los trabajadores es si los cambios aprobados por los diputados modificarán el cobro del ISR sobre el aguinaldo.
Sin embargo, la reforma no establece un nuevo impuesto específico sobre esta prestación laboral.
En México, el aguinaldo ya se encuentra sujeto a disposiciones fiscales. Actualmente, está exento del ISR hasta por el equivalente a 30 veces el valor diario de la Unidad de Medida y Actualización (UMA).
Cuando el monto recibido supera ese límite, el excedente puede estar sujeto al pago del impuesto, conforme a las reglas de cálculo aplicables.
Por lo tanto, la aprobación de esta reforma no significa, por sí misma, que todos los trabajadores deban pagar más ISR sobre su aguinaldo.
Reforma pasa al Senado para su discusión
Tras su aprobación en la Cámara de Diputados, el dictamen fue remitido al Senado, donde deberá ser analizado y votado como parte del Paquete Económico para 2027.
El Gobierno federal estima que las modificaciones contribuirían a incrementar en 7% la recaudación del ISR durante 2027, hasta alcanzar aproximadamente 3.289 billones de pesos.
La propuesta todavía debe completar el procedimiento legislativo correspondiente antes de entrar en vigor.
Mientras el oficialismo sostiene que las medidas permitirán combatir la evasión y fortalecer las finanzas públicas, la oposición mantiene sus cuestionamientos sobre los posibles efectos en la inversión, la liquidez empresarial y la actividad económica.